キャッシュフロー計算書とは何か

お金の出入りは、3種類しかない

会社の現金が動く理由は、突き詰めると3つのグループに分けられます。

さくらの4月〜5月を、3つに分けて見る

さくらの取引を、この3区分に当てはめてみます。5月末には、4月に発生した売掛金と買掛金がようやく決済されるので、4月と5月をまとめて見てみましょう。

本業で残った20万円は、損益計算書の利益20万円と、ちょうど一致します。この記事の例では、利益と現金がズレていた原因が「売掛金・買掛金の入金・支払いのタイミング差」だけだったため、そのタイミング差が解消される5月末には、両者がぴったり一致しました。4月の時点ではズレていた2つの数字が、5月末には追いついたことになります。

ただし、これは「売掛金・買掛金が決済されれば、必ず利益と現金は一致する」という意味ではありません。実際の会社では、在庫の増減、設備の減価償却、前払い・未払いの費用、新たな設備投資、借入の返済など、ほかにも利益と現金がズレる原因がたくさんあります。ズレの原因は1つとは限らないため、原因ごとに見ていく必要があります。

正式には「営業・投資・財務」と呼びます

これまで「本業」「投資」「借入や返済」と呼んできたものは、正式な決算書では営業活動によるキャッシュフロー、投資活動によるキャッシュフロー、財務活動によるキャッシュフローと呼ばれます。呼び方は難しく見えますが、意味はここまで見てきたとおりです。

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